一篇文章让你吃透建筑业账务处理,分场景会计分录大全

故事        2020-02-12   来源:花姐谈往事

一、购入/领用工程物资如何记账?

1、企业购入为工程准备的物资,应按实际成本和专用发票上注明的增值税额,

借:工程物资—专用材料

—专用设备

应交税费-应交增值税

贷:银行存款/应付账款/应付票据

2、工程领用工程物资时,

借:在建工程

贷:工程物资—专用材料等

3、工程完工后对领出的剩余工程物资应当办理退库手续,并作相反的会计分录,

借:工程物资—专用材料等

贷:在建工程

二、发包工程的有关账务如何处理?

1、企业发包的基建工程,应于按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时,按实际支付的价款,

借:在建工程—建筑工程、安装工程(××工程)

贷:银行存款

2、以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的,按工程物资的实际成本

借:在建工程—建筑工程、安装工程(××工程)

贷:工程物资

3、将需要安装设备交付承包企业进行安装时,应按设备的成本,

借:在建工程—在安装设备

贷:工程物资

4、与承包企业办理工程价款结算时,补付的工程款,

借:在建工程—建筑工程、安装工程(××工程)

贷:银行存款

应付账款

三、自营工程的有关账务如何处理?

1、企业自营的基建工程,领用工程用材料物资时,应按实际成本,

借:在建工程—建筑工程、安装工程(××工程)

贷:工程物资

2、基建工程领用本企业原材料的,应按原材料的实际成本加上不能抵扣的增值税进项税额,

借:在建工程—建筑工程、安装工程(××工程)

贷:原材料

应交税金—应交增值税(进项税额转出)(不能抵扣的增值税进项税额)

(注:采用计划成本进行材料日常核算的企业,还应当分摊材料成本差异。)

3、基建工程领用本企业的商品产品时,按商品产品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)加上应交的相关税费,

借:在建工程—建筑工程、安装工程(××工程),

贷:应交税金——应交增值税(销项税额)

库存商品(库存商品的实际成本或进价,或计划成本或售价)

(注:库存商品采用计划成本或售价的企业,还应当分摊成本差异或商品进销差价。)

4、基建工程应负担的职工工资,

借:在建工程—建筑工程、安装工程(××工程)

贷:应付工资

5、企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务,应按月根据实际成本,

借:在建工程—建筑工程、安装工程(××工程)

贷:生产成本—辅助生产成本

四、基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等如何记账?

借:在建工程—其他支出

贷:银行存款

五、收入的账务处理

1、收到预付工程款时

借:银行存款

贷:预收账款

应缴税费-应缴增值税-销项税

2、工程完工结算时

借:预收账款/应收账款

贷:工程结算收入

3、结转收入

借:主营业务收入

贷:主营业务成本

管理费用

销售费用

财务费用等等

借或贷:本年利润

六、成本的账务处理

1、发生的分包支出成本

借:工程施工—合同成本—分包支出

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

2、发生的材料费用

借:工程施工—合同成本—直接材料费

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:银行存款/原材料

3、支付人工费

借:工程施工—合同成本—直接人工费

贷:银行存款/应付职工薪酬等

4、发生的机械费用

借:工程施工—机械使用费

应交税费—应交增值税(进项税额)(指的租赁)

贷:银行存款/累计折旧等

5、发生的其他直接费

借:工程施工—合同成本—其他直接费

贷:银行存款等

6、月末确认收入和成本

借:主营业务成本(按当期确认的合同成本)

工程施工—合同毛利 (倒挤)

贷:主营业务收入(按当期确认的工程结算收入)

7、工程完工决算后,应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲抵,冲抵后“工程施工”科目与“工程结算”科目余额均为零。

施工企业合同完工并结清工程施工和工程结算账户时

借:工程结算(按账面累计余额)

贷:工程施工—合同成本

—合同毛利

七、税费账务处理

鉴于小规模纳税人账务处理与一般纳税人简易计税处理较为简单,这里就只讲一般纳税人一般计税时的情况。

1、月末结转增值税(一般纳税人一般计税)

借:应交税费—转出未交增值税

贷:应交税费—预缴增值税(按2%预缴)

应交税费—未交增值税

2、下月缴纳增值税

借:应交税费—未交增值税

贷:银行存款

3、某项目同时缴纳印花税

先计提:

借:税金及附加(也可以做到明细某某税)

贷:应交税费—城市建设维护税

应交税费—地方教育附加税

应交税费—教育附加税

然后再做支付分录:

借:应交税费—城市建设维护税

应交税费—地方教育附加税

应交税费—教育附加税

贷:银行存款